林业系统内部审计工作规定,四川省内部审计条例

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摘要:(1996年4月2日林业部令第7号公布 自公布之日起施行) 第一章 总则 第一条为了加强林业系统内部审计监督管理,促进林业健康发展,根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审

(1996年4月2日林业部令第7号公布 自公布之日起施行) 第一章 总则 第一条 为了加强林业系统内部审计监督管理,促进林业健康发展,根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》,结合林业系统的实际情况,制定本规定。 第二条 本规定适用于各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位。 非国有林业单位开展内部审计工作,可以参照本规定执行。 第三条 各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位应当实行内部审计制度。 林业系统内部审计机构对国有大中型林业企业或者财务收支金额较大的国有林业事业单位,每三年至少进行一次审计。 第四条 审计署驻林业部审计局负责领导林业部直属单位和指导、监督林业系统的内部审计工作;地方各级审计机关驻林业行政主管部门的审计机构负责领导所属单位和指导、监督本地区林业系统的内部审计工作;国有林业企业事业单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作。 林业系统的内部审计机构和专职内部审计人员,应当接受审计机关和上级内部审计机构的业务指导和监督。 第五条 林业系统内部审计机构在本单位主要负责人领导下,对本单位及其所属单位进行内部审计监督,独立行使内部审计职权。 林业系统内部审计机构对本单位领导负责并报告工作。 第六条 各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位的负责人,应当定期研究布置内部审计工作,听取工作汇报,及时批复审计报告,督促和检查审计决定的执行情况。 各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位应当为内部审计机构提供履行职责所必需的经费等工作条件。 第七条 林业系统内部审计工作必须以事实为根据,实事求是,依法审计。 林业系统内部审计工作的依据是: 国家的法律、行政法规和有关政策文件; 林业系统的部门规章和规范性文件; 根据以上规定制定的具体办法。第二章 内部审计机构和审计人员 第八条 林业系统的下列单位,应当设立独立的内部审计机构并配备与工作相适应的审计人员: 审计机关未设立派出机构的林业行政主管部门; 国有资产占控股地位或者主导地位的林业大中型企业; 财务收支金额较大或者所属单位较多的国有林业事业单位; 国家大型林业建设项目的建设单位; 其他需要设立内部审计机构的林业单位。 以上单位根据审计工作的需要和干部管理权限的规定,经有关部门同意后,可以设立总审计师。 其他审计业务较少的单位,可以设置专职内部审计人员。 第九条 林业系统内部审计机构的审计人员应当具备与其所从事的审计工作相适应的专业知识的业务能力,其专业技术职务资格的考评和聘任,按照有关规定办法。 第十条 林业系统内部审计机构的负责人按照干部管理权限任免,并事前征求上级审计机构的意见。 林业系统内部审计机构的负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的,不得随意撤换。 第十一条 林业系统内部审计机构的审计人员必须依法审计,忠于职守,坚持原则,客观公正,廉洁奉公,保守秘密,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。 第十二条 林业系统内部审计机构的审计人员在办理审计事项时,有下列情况之一的,应当申请回避: 审计人员与被审计单位的负责人、财务负责人或者当事人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的; 审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的; 审计人员与被审计单位或者当事人有其他关系,可能影响审计客观公正的。 审计人员是否回避,应当经本单位负责人批准;回避申请未被批准以前,不得终止履行审计职责。第三章 内部审计的任务 第十三条 林业系统内部审计机构对本单位及其所属单位的下列事项进行审计: 财政、财务收支及其有关的经济活动; 内部控制制度; 国有资产的保值、增值和管理情况; 国家财经法规和部门、单位规章制度的执行情况; 固定资产投资项目开、复工前及竣工决算; 育林基金等林业专项资金的提取、征收、使用和管理情况; 重要经济合同的签订、履行和违约处理情况; 其他审计事项。 第十四条 林业行政主管部门的内部审计机构,负责对同级林业行政主管部门安排的林业专项资金进行审计,或者委托下级林业行政主管部门的内部审计机构进行审计,检查是否执行国家有关规定。 第十五条 林业系统内部审计机构对本单位及其所属单位与境内外经济组织举办合资、合作经营企业或者其他合作项目的合同、所投入的资金、资产的使用情况进行审计监督。 第十六条 林业系统内部审计机构对林业行业或者本单位管理中存在的重大问题进行审计调查,并配合审计机关或者上级内部审计机构进行专项审计调查。 第十七条 林业系统内部审计机构应当按规定向本单位负责人、上级内部审计机构和审计机关报送审计计划、报告、统计报表等资料,办理本单位负责人、上级内部审计机构和审计机关交办的审计事项。 第十八条 林业系统内部审计机构应当总结推广内部审计工作的先进经验,组织培训内部审计人员。第四章 内部审计机构行使以下职权 第十九条 林业系统内部审计机构行使以下职权: 根据内部审计工作的需要,要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关的文件、资料等; 检查、审核被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表、资金和财产,查阅有关文件和资料; 参加本单位及其所属单位的有关会议,参与重大经济事项的决策及其决策前的可行性论证; 对审计涉及的有关事项,向有关单位和个人进行调查取证; 对正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为,经单位负责人同意,作出临时制止决定; 对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的,经单位负责人批准,可以采取必要的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议; 提出改进管理、提高经济效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见; 对严重违反国家财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人,提出处理的建议,并按照有关规定向上级内部审计机构或者审计机关反映; 参与制定本部门、本单位有关经济管理方面的规章制度; 向所属单位的内部审计机构布置审计项目,并检查审计项目完成情况。 第二十条 有关单位在管理权限范围内可以授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。第五章 内部审计工作程序 第二十一条 林业系统内部审计工作的程序是: 根据上级部署和本单位的具体情况,拟订审计项目计划,报经本单位负责人批准后组织实施; 根据审计事项组成审计组,并在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合审计工作,提供必要的工作条件; 审计人员通过审查会计凭证、会计帐簿、会计报表,查阅有关的文件、资料,检查现金、实物、有价证券,向有关单位和个人调查取证等方式进行审计; 审计人员向有关单位和个人进行调查取证时,应当出示有关证件; 审计终结后,审计组应当提出审计报告。审计报告在报送内部审计机构之前,应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告起十日内,将其书面意见送交审计组; 内部审计机构对审计报告进行审定。对审计事项作出评价,起草审计意见书;对违反国家财经法规应当依法给予处理、处罚的,起草审计决定。审计意见书和审计决定报单位负责人或者总审计师审批。经批准的审计意见书或者审计决定自送达之日起生效,被审计单位必须执行。 第二十二条 被审计单位对审计决定如有异议,可以向作出审计决定的内部审计机构或者其上级内部机构的负责人提出意见,该负责人应当及时按照规定处理。但是,审计决定不得停止执行。 第二十三条 林业系统内部审计机构对重要审计项目应当进行后续审计,检查审计决定的执行情况。 第二十四条 林业系统内部审计机构对办理的审计事项,必须及时建立档案,并按有关规定进行管理。第六章 奖励与处罚 第二十五条 林业系统内部审计机构对模范遵守财经法规、经济效益显着的单位和认真维护财经法纪的个人,可以向本单位负责人提出给予奖励的建议。 第二十六条 林业系统内部审计工作应当实行定期考核制度。对工作成绩优异的内部审计机构和人员,应当给予奖励。 第二十七条 林业系统内部审计机构对有下列行为之一的单位或者个人,应当根据情节轻重,向本单位或者有关机关提出给予行政处分、经济处罚的建议;情节严重、构成犯罪的,由司法机关依法追究刑事责任: 拒绝提供有关文件、会计凭证、会计帐簿、会计报表、资料和证明材料的; 阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的; 拒绝执行审计决定的; 打击报复审计人员或者举报人的。 第二十八条 有下列行为之一的林业系统内部审计人员,应当依照国家有关规定给予行政处分或者经济处罚;情节严重、构成犯罪的,由司法机关依法追究刑事责任: 弄虚作假、徇私舞弊的; 玩忽职守,给国家或者被审计单位造成经济损失的; 泄露国家秘密的。第七章 附则 第二十九条 本规定由林业部负责解释。 第三十条 本规定自发布之日起施行。一九九一年十月二十五日林业部发布的《林业系统内部审计实施办法》同时废止。

发文单位:林业部

发文单位:四川省人民代表大会常务委员会

文  号:1996年4月2日中华人民共和国林业部令第7号发布施行

文  号:四川省第十届人民代表大会常务委员会公告第111号

发布日期:1996-4-2

发布日期:2007-11-29

执行日期:1996-4-2

执行日期:2008-1-1

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  第一章 总 则

  (《四川省内部审计条例》(NO:SC102271)已由四川省第十届人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年11月29日通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。)

  第二章 内部审计机构和审计人员

  四川省人民代表大会常务委员会
  2007年11月29日

  第三章 内部审计的任务

四川省内部审计条例

  第四章 内部审计机构的职权

  第一章 总 则

  第五章 内部审计工作程序

  第一条 为加强内部审计,建立健全内部审计制度,规范内部审计行为,改善管理,提高效益,严肃财经纪律,促进廉政建设,根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、行政法规的规定,结合四川省实际,制定本条例。

  第六章 奖励与处罚

  第二条 本条例所称内部审计,是指单位内部依法独立开展监督和评价本单位及其所属单位的财政收支、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性的活动。

  第七章 附 则

  第三条 本条例适用于四川省行政区域内的国家机关,事业单位,国有及国有控股的金融机构、企业,管理使用财政资金及社会公共资金的社会团体和其他组织。

  第一章 总 则

  第四条 内部审计遵循依法、独立、客观、公正的原则。

  第一条 为了加强林业系统内部审计监督管理,促进林业健康发展,根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》,结合林业系统的实际情况,制定本规定。

  第五条 单位主要负责人或者权力机构直接领导本单位的内部审计工作,对建立健全本单位内部审计制度以及审计报告、审计决定的真实性、合法性、完整性负责。

  第二条 本规定适用于各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位。

  第六条 县级以上人民政府应当加强对内部审计工作的领导;县级以上国家审计机关指导和监督本行政区域内的内部审计工作。

  非国有林业单位开展内部审计工作,可以参照本规定执行。

  县级以上行政主管部门在其职权范围内依法领导、指导、监督本行业、本系统的内部审计工作。

  第三条 各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位应当实行内部审计制度。

  第七条 内部审计(师)协会是由内部审计机构和内部审计人员依法成立的自律性组织,依照国家有关规定进行行业自律性管理,接受国家审计机关的指导、监督。

  林业系统内部审计机构对国有大中型林业企业或者财务收支金额较大的国有林业事业单位,每三年至少进行一次审计。

  第二章 机构和人员

  第四条 审计署驻林业部审计局负责领导林业部直属单位和指导、监督林业系统的内部审计工作;地方各级审计机关驻林业行政主管部门的审计机构负责领导所属单位和指导、监督本地区林业系统的内部审计工作;国有林业企业事业单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作。

  第八条 下列单位应当设立独立的内部审计机构,配备专职内部审计人员:

  林业系统的内部审计机构和专职内部审计人员,应当接受审计机关和上级内部审计机构的业务指导和监督。

  (一)实行省级垂直管理的部门;

  第五条 林业系统内部审计机构在本单位主要负责人领导下,对本单位及其所属单位进行内部审计监督,独立行使内部审计职权。

  (二)财政收支、财务收支金额较大或者下属单位较多的国家机关、事业单位;

  林业系统内部审计机构对本单位领导负责并报告工作。

  (三)管理使用社会公共资金金额较大的社会团体和其他组织;

  第六条 各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位的负责人,应当定期研究布置内部审计工作,听取工作汇报,及时批复审计报告,督促和检查审计决定的执行情况。

  (四)国有或者国有控股的地方金融、保险、证券机构;

  各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位应当为内部审计机构提供履行职责所必需的经费等工作条件。

  (五)大中型国有企业和国有控股企业;

  第七条 林业系统内部审计工作必须以事实为根据,实事求是,依法审计。

  (六)法律、法规规定的其他应当设立内部审计机构的单位。

  林业系统内部审计工作的依据是:

  前款规定以外的单位,可以根据需要设置内部审计机构,配备专职或者兼职内部审计人员。

  (一)国家的法律、行政法规和有关政策文件;

  本条第一款第一项、第二项、第三项规定设立内部审计机构单位的具体条件由省人民政府规定。

  (二)地方性法规和规章;

  第九条 企业可以根据有关法律、法规和实际需要,配备总审计师。总审计师履行法律法规赋予的职责。

  (三)林业系统的部门规章和规范性文件;

  第十条 内部审计机构履行职责所需经费,应当列入本单位预算。

  (四)根据以上规定制定的具体办法。

  第十一条 内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需的专业知识和业务能力,定期接受内部审计职业培训和后续教育。

  第二章 内部审计机构和审计人员

  第十二条 内部审计机构负责人应当具备下列条件:

  第八条 林业系统的下列单位,应当设立独立的内部审计机构并配备与工作相适应的审计人员:

  (一)具有中级以上专业技术职务任职资格、执业资格或者具有三年以上审计、会计等相关工作经历;

  (一)审计机关未设立派出机构的林业行政主管部门;

  (二)法律、法规规定的其他条件。

  (二)国有大中型林业企业;

  第十三条 内部审计机构和内部审计人员应当依法履行职责,遵守行业规范。

  (三)国有资产占控股地位或者主导地位的林业大中型企业;

  内部审计人员不得兼任财务以及其他经营性工作,不得参与原经办业务的审计事项。内部审计人员在实施内部审计时,与被审计对象或者审计事项有利害关系的,应当回避。

  (四)财务收支金额较大或者所属单位较多的国有林业事业单位;

  第三章 职责和权限

  (五)国家大型林业建设项目的建设单位;

  第十四条 内部审计机构履行下列职责:

  (六)其他需要设立内部审计机构的林业单位。

  (一)对本单位及所属单位财政收支,财务收支,资产、负债、损益、所有者权益进行审计监督;

  以上单位根据审计工作的需要和干部管理权限的规定,经有关部门同意后,可以设立总审计师。

  (二)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督;

  其他审计业务较少的单位,可以设置专职内部审计人员。

  (三)对本单位及所属单位在经营、管理过程中遵守相关法律、法规、规章,以及执行计划、预算、程序、合同等情况进行审计监督;

  第九条 林业系统内部审计机构的审计人员应当具备与其所从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力,其专业技术职务资格的考评和聘任,按照有关规定办理。

  (四)对本单位内设机构及所属单位主要负责人任期经济责任履行情况进行审计监督;

  第十条 林业系统内部审计机构的负责人按照干部管理权限任免,并事前征求上级审计机构的意见。

  (五)对本单位及所属单位经营、管理、效益情况进行审查和评价;

  林业系统内部审计机构的负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的,不得随意撤换。

  (六)对本单位及所属单位内部控制的健全性和有效性以及风险管理进行审查和评价;

  第十一条 林业系统内部审计机构的审计人员必须依法审计,忠于职守,坚持原则,客观公正,廉洁奉公,保守秘密,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

  (七)开展有关专项审计调查;

  第十二条 林业系统内部审计机构的审计人员在办理审计事项时,有下列情况之一的,应当申请回避:

  (八)检查和指导所属单位内部审计工作;

  (一)审计人员与被审计单位的负责人、财务负责人或者当事人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的;

  (九)办理本单位主要负责人或者权力机构以及上级单位内部审计机构交办的有关审计事项;

  (二)审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的;

  (十)办理国家审计机关交办的查询、核查等有关审计事项;

  (三)审计人员与被审计单位或者当事人有其他关系,可能影响审计客观公正的。

  (十一)法律、法规、规章规定的其他职责。

  审计人员是否回避,应当经本单位负责人批准;回避申请未被批准以前,不得终止履行审计职责。

  第十五条 内部审计机构履行职责时,具有下列权限:

  第三章 内部审计的任务

  (一)要求被审计对象及时提供真实和完整的有关计划、预算、决算,财务会计资料,招投标资料,经济合同,统计报表,会议纪要以及其他相关资料;

  第十三条 林业系统内部审计机构对本单位及其所属单位的下列事项进行审计:

  (二)参加或者列席本单位及所属单位召开的有关重大投资、资产处置,财政收支、财务收支预算、决算及其他与经济活动有关的会议等;

  (一)财务计划或者预算的执行和决算;

  (三)审查财务、会计及经济活动的资料、文件和与审计内容有关的计算机管理信息系统及相关电子数据,现场勘查实物;

  (二)财政、财务收支及其有关的经济活动;

  (四)就审计事项中的有关问题,依法向有关单位和个人开展调查和询问,取得相关证明材料;

  (三)经济效益;

  (五)对经济活动中的违法、违规行为提出纠正、处理意见以及改善管理的建议;

  (四)内部控制制度;

  (六)对经济活动中正在进行的违法、违规行为,有权予以制止,制止无效的,及时报告本单位主要负责人或者权力机构予以制止;

  (五)国有资产的保值、增值和管理情况;

  (七)对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的有关财务会计及相关经济活动的资料或者资产,报经本单位主要负责人或者权力机构批准,予以暂时封存;

  (六)国家财经法规和部门、单位规章制度的执行情况;

  (八)经本单位主要负责人或者权力机构批准,公示有关审计报告,法律、法规另有规定的从其规定;

  (七)经济责任;

  (九)参与本单位对相关社会中介机构或者专业人员的选聘工作,并对所选聘的社会中介机构或者专业人员的工作质量进行审查和评价;

  (八)固定资产投资项目开、复工前及竣工决算;

  (十)对本单位内设机构及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人,可以向本单位主要负责人或者权力机构提出表彰、奖励的建议;

  (九)育林基金等林业专项资金的提取、征收、使用和管理情况;

  (十一)法律、法规和规章规定的其他权限。

  (十)与产权变更有关的经济活动;

  第十六条 内部审计机构依法行使职权,被审计对象应当予以配合,不得拒绝、阻碍。

  (十一)重要经济合同的签订、履行和违约处理情况;

  第十七条 内部审计机构开展内部审计,需要查询被审计对象在金融机构的账户或者有证据证明被审计对象以个人名义存储公款的,被审计对象应当配合查询并提供证明材料。

  (十二)其他审计事项。

  第十八条 单位主要负责人或者权力机构可以在管理权限范围内,授予内部审计机构必要的通报、责令改2正及按有关规定收缴违纪、违规资金等处理、处罚权。

  第十四条 林业行政主管部门的内部审计机构,负责对同级林业行政主管部门安排的林业专项资金进行审计,或者委托下级林业行政主管部门的内部审计机构进行审计,检查是否执行国家有关规定。

  第十九条 内部审计结果应当作为考核、奖惩、任免本单位内设机构及所属单位负责人的重要依据之一。

  第十五条 林业系统内部审计机构对本单位及其所属单位与境内外经济组织举办合资、合作经营企业或者其他合作项目的合同、所投入的资金、资产的使用情况进行审计监督。

  第四章 审计程序

  第十六条 林业系统内部审计机构对林业行业或者本单位管理中存在的重大问题进行审计调查,并配合审计机关或者上级内部审计机构进行专项审计调查。

  第二十条 内部审计机构应当实行审计项目计划管理。年度审计计划应当报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。

  第十七条 林业系统内部审计机构应当按规定向本单位负责人、上级内部审计机构和审计机关报送审计计划、报告、统计报表等资料,办理本单位负责人、上级内部审计机构和审计机关交办的审计事项。

  第二十一条 内部审计机构根据年度审计计划确定审计项目,并根据审计项目组成审计组实施审计。审计组成员不得少于2人。

  第十八条 林业系统内部审计机构应当总结推广内部审计工作的先进经验,组织培训内部审计人员。

  第二十二条 审计组应当编制审计方案,经内部审计机构批准后实施。

  第四章 内部审计机构的职权

  实施审计前,内部审计机构应当向被审计对象送达审计通知书。

  第十九条 林业系统内部审计机构行使以下职权:

  第二十三条 审计组应当根据审计方案实施审计,采用专业技术方法和合法程序获取审计证据。

  (一)根据内部审计工作的需要,要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关的文件、资料等;

  审计证据应当经被审计对象或者证据提供者签名或者盖章。被审计对象对审计证据有异议的,审计组应当进行核实,必要时应当重新取证。

  (二)检查、审核被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表、资金和财产,查阅有关文件和资料;

  被审计对象或者证据提供者拒绝签名或者盖章的,审计组应当注明原因和日期。

  (三)参加本单位及其所属单位的有关会议,参与重大经济事项的决策及其决策前的可行性论证;

  第二十四条 审计组应当根据审计证据,形成审计结论和建议,向内部审计机构提交书面报告。

  (四)对审计涉及的有关事项,向有关单位和个人进行调查取证;

  内部审计机构应当对书面报告进行复核并征求被审计对象的意见。

  (五)对正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为,经单位负责人同意,作出临时制止决定;

  本单位主要负责人或者权力机构应当对书面报告进行审定,形成本单位的审计报告、审计决定,送达被审计对象。

  (六)对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的,经单位负责人批准,可以采取必要的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议;

  本单位的审计报告、审计决定,自送达被审计对象之日起生效。

  (七)提出改进管理、提高经济效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见;

  第二十五条 被审计对象应当执行审计决定,落实审计报告有关意见和建议,并在规定期限内向内部审计机构报告执行情况,由内部审计机构报本单位主要负责人或者权力机构。

  (八)对严重违反国家财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人,提出处理的建议,并按照有关规定向上级内部审计机构或者审计机关反映;

  被审计对象对审计证据、审计报告、审计决定有异议的,可以向本单位主要负责人或者权力机构申请复核或者提起申诉,单位主要负责人或者权力机构应当受理。

  (九)参与制定本部门、本单位有关经济管理方面的规章制度;

  复核或者申诉期间,不停止审计报告、审计决定的执行。

  (十)向所属单位的内部审计机构布置审计项目,并检查审计项目完成情况。

  第二十六条 内部审计机构在必要时可以开展后续审计,检查被审计对象对审计报告、审计决定的执行情况,并向本单位主要负责人或者权力机构提交后续审计报告。

  第二十条 有关单位在管理权限范围内可以授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。

  第二十七条 其他审计程序,可以参照《中国内部审计准则》执行。

  第五章 内部审计工作程序

  第二十八条 单位对被审计对象的下列情形,应当作出审计决定:

  第二十一条 林业系统内部审计工作的程序是:

  (一)未缴、少缴税款;

  (一)根据上级部署和本单位的具体情况,拟订审计项目计划,报经本单位负责人批准后组织实施;

  (二)收受或者支付贿赂;

  (二)根据审计事项组成审计组,并在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合审计工作,提供必要的工作条件;

  (三)虚报或者隐瞒资产、收入和利润;

  (三)审计人员通过审查会计凭证、会计帐簿、会计报表,查阅有关的文件、资料,检查现金、实物、有价证券,向有关单位和个人调查取证等方式进行审计;

  (四)挤占、挪用、截留预算资金和专项资金;

  (四)审计人员向有关单位和个人进行调查取证时,应当出示有关证件;

  (五)不依法设置会计账簿或者私设会计账簿;

  (五)审计终结后,审计组应当提出审计报告。审计报告在报送内部审计机构之前,应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告起十日内,将其书面意见送交审计组;

  (六)编制虚假财务会计报告;

  (六)内部审计机构对审计报告进行审定。对审计事项作出评价,起草审计意见书;对违反国家财经法规应当依法给予处理、处罚的,起草审计决定。审计意见书和审计决定报单位负责人或者总审计师审批。经批准的审计意见书或者审计决定自送达之日起生效,被审计单位必须执行。

  (七)乱挤、乱摊成本和费用,虚列支出;

  第二十二条 被审计单位对审计决定如有异议,可以向作出审计决定的内部审计机构或者其上级内部审计机构的负责人提出意见,该负责人应当及时按照规定处理。但是,审计决定不得停止执行。

  (八)挥霍国有资产或者造成国有资产流失;

  第二十三条 林业系统内部审计机构对重要审计项目应当进行后续审计,检查审计决定的执行情况。

  (九)违反票据和现金管理规定;

  第二十四条 林业系统内部审计机构对办理的审计事项,必须及时建立档案,并按有关规定进行管理。

  (十)违反财经法律、法规、规章的其他情形。

  第六章 奖励与处罚

  第二十九条 单位应当建立健全内部审计档案管理制度,并按有关规定妥善保管内部审计档案资料。

  第二十五条 林业系统内部审计机构对模范遵守财经法规、经济效益显著的单位和认真维护财经法纪的个人,可以向本单位负责人提出给予奖励的建议。

  第五章 指导与监督

  第二十六条 林业系统内部审计工作应当实行定期考核制度。对工作成绩优异的内部审计机构和人员,应当给予奖励。

  第三十条 县级以上国家审计机关指导和监督内部审计工作的主要职责:

  第二十七条 林业系统内部审计机构对有下列行为之一的单位或者个人,应当根据情节轻重,向本单位或者有关机关提出给予行政处分、经济处罚的建议;情节严重、构成犯罪的,由司法机关依法追究刑事责任:

  (一)依据法律、法规和上级审计机关的有关规定,制定内部审计配套制度;

  (一)拒绝提供有关文件、会计凭证、会计帐簿、会计报表、资料和证明材料的;

  (二)督促审计监督对象建立健全内部审计制度,按照规定设立内部审计机构,配备内部审计人员;

  (二)阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的;

  (三) 对属于审计机关审计监督对象的单位内部审计制度建立健全情况和内部审计工作开展情况进行评价;

  (三)弄虚作假,隐瞒事实的;

  (四)总结、推广内部审计工作先进经验,对内部审计工作成效显著的单位和个人给予表彰、奖励;

  (四)拒绝执行审计决定的;

  (五)维护内部审计机构和内部审计人员的合法权益;

  (五)打击报复审计人员或者举报人的。

  (六)指导和监督内部审计(师)协会的活动;

  第二十八条 有下列行为之一的林业系统内部审计人员,应当依照国家有关规定给予行政处分或者经济处罚;情节严重、构成犯罪的,由司法机关依法追究刑事责任:

  (七)法律、法规规定的其他职责。

  (一)利用职权谋取私利的;

  第三十一条 县级以上行政主管部门在其职权范围内领导、指导、监督本行业、本系统内部审计工作的主要职责:

  (二)弄虚作假、徇私舞弊的;

  (一)依据法律、法规以及国家审计机关和上级行政主管部门的有关规定,制定本行业、本系统的内部审计配套制度;

  (三)玩忽职守,给国家或者被审计单位造成经济损失的;

  (二)督促本部门所属单位和下级主管部门建立健全内部审计制度,按照规定设立内部审计机构,配备内部审计人员,开展内部审计工作;

  (四)泄露国家秘密的。

  (三)总结、推广本行业、本系统内部审计工作的先进经验,对本行业、本系统内部审计工作成效显著的单位和个人给予表彰、奖励;

  第七章 附 则

  (四)维护内部审计机构和内部审计人员的合法权益;

  第二十九条 本规定由林业部负责解释。

  (五)法律、法规规定的其他职责。

  第三十条 本规定自发布之日起施行。一九九一年十月二十五日林业部发布的《林业系统内部审计实施办法》同时废止。

  第三十二条 属于国家审计机关审计监督对象的单位应当按规定向其上级单位和国家审计机关报送内部审计工作计划、工作总结、统计报表及重大审计事项的审计报告。

  国家审计机关和有关行政主管部门在开展工作时,可以利用内部审计成果。

  第六章 法律责任

  第三十三条 被审计对象或者有关责任人有下列情形之一的,由本单位主要负责人或者权力机构责令改正;拒不改正的,按照有关规定对相关责任人依法处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理:

  (一)弄虚作假,隐瞒事实真相,转移、隐匿、篡改、毁弃或者拒绝、拖延提供有关文件、资料的;

  (二)阻挠、抗拒内部审计人员行使职权的;

  (三)拒绝执行审计决定的;

  (四)打击、报复、诽谤、陷害内部审计人员或者有关举报人的;

  (五)违反法律、法规、规章的其他情形。

  第三十四条 内部审计人员有下列情形之一的,由本单位主要负责人或者权力机构依法处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理:

  (一)利用职权谋取私利的;

  (二)弄虚作假,徇私舞弊,隐瞒查出的问题或者提供虚假审计报告的;

  (三)泄露国家秘密、被审计对象商业秘密的;

  (四)违反法律、法规、规章的其他情形。

  第三十五条 单位主要负责人或者权力机构的有关责任人有下列情形之一的,由有权机关依法处理;构成犯罪的,依法追究刑事责任:

  (一)打击、报复、陷害内部审计人员或者有关举报人的;

  (二)授意、指使、强令内部审计机构或者内部审计人员出具违反法律、法规规定的审计报告的;

  (三)对正在损害国家和单位利益,不及时制止或者制止不力造成重大危害和损失的;

  (四)违反法律、法规、规章的其他情形。

  第七章 附则

  第三十六条 本条例所称的单位主要负责人是指国家机关的行政首长及其他法人组织的法定代表人。

  本条例所称的单位权力机构是指法人组织依法行使决策权的机构。

  本条例所称的被审计对象是指所属单位、内设机构及个人。

  第三十七条 未设立独立内部审计机构的单位,专职或者兼职内部审计人员的职责、权限,依照本条例执行。

  第三十八条 本条例第三条规定以外单位内部审计,可以参照本条例规定执行。

  第三十九条 本条例自2008年1月1日起施行。

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